实务：私车公用代开发票如何缴纳个税？税局按照经营所得征了个税，是否还需要扣缴？

税微说税 • 2023-08-10 • 有问有答 • 172 阅读

学员问题

私车公用，单位跟员工签订了租赁合同，承担使用过程中的燃油费、过路费等，对方提供租赁发票，目前开具出来的是租赁服务，缴纳的是经营所得的个税是否合理，若开为财产经营所得（何博士注：疑似为财产租赁所得）是否又要代扣代缴个税？

何博士答

员工出租车辆给单位涉及的财税问题有两个，一是应代开租赁发票供单位作为税前列支的凭证，二是个人所得税如何缴纳。

第一个问题没有什么疑义，发票品目应为「*经营租赁*车辆租金」，增值税税率目前为1%。

第二个问题是个税到底如何缴纳？根据《个人所得税法实施条例》第六条第（七）项的规定，财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

因此，员工出租车辆取得的所得，属于「财产租赁所得」税目。

根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第四条的规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

……

（六）财产租赁所得；

……

因此，你单位在向员工支付租金时，应履行扣缴义务，具体扣缴方法为：

以员工取得的每月租金为一次，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。以应纳税所得额乘以20%税率为应扣税额。

需要注意的是，代开发票时即便税务机关错误的按照「经营所得」预征了员工的个税，你单位仍然有按照规定扣缴其个人所得税的义务，具体可参见：自然人代开发票已按经营所得征税，稽查时却被税务机关推翻

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