关于使用酒店led，开票问题

问题  

我司在酒店举办活动，租用场地，同时使用他们的led，那么led的费用是否可以和场地费合并开具场地费发票？

回复

福建省税务局

2023-08-17

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“……第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

    ……

     5.租赁服务。

    租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

    ……

    （2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

    按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

    将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。……”

    二、根据《国家税务总局福建省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2023年第2号）规定：“……三、福建省数电票由国家税务总局福建省税务局监制。数电票无联次，基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、备注、开票人等。

　　其中，试点纳税人从事特定行业、发生特定应税行为及特定应用场景业务(包括：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税、民航、铁路等)的，电子发票服务平台提供了上述对应特定业务的数电票样式，试点纳税人应按照发票开具有关规定使用特定业务数电票。数电票样式见附件1。”

    因此，如酒店出租不动产和出租设备的，两项销售额应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，如开具数电票，不动产经营租赁服务需按照特定业务开具，无法开具在同一张发票上，如开具增值税税控发票的，可在同一张发票上分行填开。