认缴出资额没有实缴的股权转让问题

问题

A企业的甲股东认缴出资额35万，实缴出资额0，现乙股东出资95万收购甲的股权。

1、乙将收购款打给甲的个人账户还是A企业的对公账户？

2、乙应打给甲95万还是60万？

3、甲应按95万还是60万交个税？

分析

1、乙将收购款打给甲的个人账户还是A企业的对公账户？

股权转让是股东间的个人交易，转让的价款可以直接打给出让的甲股东，也可以通过被投资企业A代收代付。

2、乙打给甲95万还是60万？

双方应在股权转让协议中明确约定：甲出让的股权份额，应在转让前实缴到位。

实务上可以这样操作：

乙将60万打给甲的个人帐户，35万打到A企业的对公账户（备注：代甲支付认缴出资款）。

企业收款后账务处理

A、借：银行存款  35万

             贷：实收资本——甲股东  35万

B、借：实收资本——甲股东  35万

             贷：实收资本——乙股东  35万

3、甲应按95万还是60万交个税？

A、甲转让股权的收入 95万

B、取得股权的成本（实缴出资额，账面实收资本——甲股东贷方发生额）为35万。

C、甲股权转让所得：95万-35万= 60万

D、甲股权转让应交个税：60万*20%