这种情况一定要补提折旧吗？

税微说税 • 2023-04-04 • 有问有答

问题

好多年以前的自建房产，一直未入账，现在需要入账，入账后可以不补提以前年度的折旧么？就是说税法有没有要求，房产必须要提折旧？

分析

1、从所得税角度分析，以前年度未提的折旧属于以前年度应扣未扣的支出，补提的折旧不能在发现年度扣除。可以追溯到以前年度扣除，多交的所得税款申请退税（不超过5年）。

2、从财务核算角度，应补提折旧，否则会导致未分配利润虚增。

借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

3、入账的固定资产没有取得发票的，后期计提的折旧，无法在所得税税前扣除，需要做纳税调整。

《国家税务总局关于发布的公告》

(国家税务总局公告2018年第28号)

第十七条除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。

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