增值税专用发票的作废和红字问题汇总

1、当月能否将增值税专用发票作废重新开具？

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

2、一般纳税人开具专用发票后哪些情况下可以作废？

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十条规定：同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（2）销售方未抄税并且未记账；

（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

3、作废增值税专用发票需要怎样进行？

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

4、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、服务中止、开票有误等情形但不符合作废条件的怎么处理？

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)的规定：

纳税人通过增值税发票管理新系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》与之一一对应在新系统中以销项负数的形式开具红字专用发票。

纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

注意事项

（1）纳税人开具《信息表》的相关事宜暂按以下方法处理：

①购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

②购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

③销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

5、开票方申请《开具红字增值税专用发票信息表》有哪些时限规定？

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

6、对于当月开具的专用发票，当月进行非征期抄税后发现有误，可否当月申请开具红字增值税专用发票通知单？

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，购买方可在增值税发票管理新系统中填报《开具红字增值税专用发票信息表》。

《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

非征期抄税后已不符合作废条件，当月是可以申请开具红字增值税专用发票信息表的。

7、如果代开的增值税专用发票已超过180天而未认证该怎么办？

税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法。

如果代开的增值税专用发票已超过180天而未认证，不能取得《开具红字增值税专用发票信息表》时，不能开具负数专用发票，税款可作为购货方的成本。

8、因为发生折让，购货方到税务机关已开具红字专用发票信息表，并已邮寄给销售方，但购货方当月未收到红票，购货方当期是否需要进项转出？

增值税专用发票处理。购买方必须暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《信息表》一并作为记账凭证。

9、同一份信息表可以对应多份红字专用发票吗？

红字专用发票应与《信息表》一一对应。

10、同一份蓝字专用发票可以对应多份信息表吗？

可以。一份蓝字专用发票可以分多次红冲，但在开具信息表时，系统将自动校验对应同一份蓝字专用发票的多份信息表的合计金额、税额是否大于该份蓝字专用发票的金额、税额，如果大于，则不允许开具。

11、多份蓝字专用发票能不能汇总填开信息表？

购方的多份蓝字专用发票如果税款已经抵扣，且合计金额未超过销方开票限额的，购方可以汇总填开信息表；销方填开信息表时，一份蓝字专用发票对应一份信息表。

12、认证相符的增值税专用发票开具红字信息表后，是否要将原发票退还给销售方？

不可以。用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。