应付账款抹零的财税问题

      问题

应付账款抹零账务处理本应借：应付账款，贷：营业外收入，但由于我司为房地产开发企业，后续土地增值税清算时，

1. 这种抹零的开发成本在做土地增值税清算时是按发票金额抵减还是按实际付款额抵减呢？如果按实际付款额抵减的话，由于抹零时计入了营业外收入，后续开发成本又要扣除抹零部分，企业所得税要多交，土地增值税又要多交，相当于重复计税了。

2. 那抹零时我到底是计营业外收入，还是冲减当时入账的成本或费用？

3. 抹零冲减成本的话相应的进项税需不需要进项税额转出？

4. 最后，抹零的记账凭证需要附什么原始凭证？如果要对方单位提供债权债务结清证明的话由于本身就少付了钱很多单位都不愿意提供，是否可以不麻烦对方单位进行账务处理呢？（抹零本身肯定是对方单位同意才会进行抹零，但要对方签字盖章的话对方会嫌麻烦不愿意）

分析

1、对于付款方而言， 应付账款抹零，意味着有笔营外收入。财务账务处理

借：应付账款

      贷：营业外收入

对于收款方，付款方应付账款抹零，收款方确认坏账损失，不冲减销售收入不会给付款方开具红字发票。

所以，应付账款抹零不会影响付款方开发成本的确认，不会对所得税、土地增值税产生影响。

2、应付账款抹零，需要双方签字盖章的合同协议，作为所得税税前扣除的原始凭证。