法院判决的违约金是否需要缴纳增值税

问题

我公司为A公司提供服务，服务期结束，A公司未按合同金额向我方支付费用，我公司起诉A公司，主张：A公司应按合同金额支付我司100万元服务费以及根据的违约条款：未按期支付款项应收取10%的违约金即10万元。法院判决我方胜诉，A公司应支付我司100万元服务费以及10万元违约金，我方已于对应纳税义务时点缴纳100万元的增值税，在收到10万元的违约金（未开具增值税发票）时，是否还需要就10万元缴纳增值税，这10万元是否属于价外费用。请总局解惑，谢谢。

回复

税务总局湖南省税务局

2023-03-01

 一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”

    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”