3%普票和免税发票，申报时怎么换算销售额？

税微说税 • 2023-04-28 • 财会辅导

Part.1

2023年的最新小规模政策，财政部税务总局公告2023年第1号。

全文链接：2023年第1号公告！关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

1、适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税

2、合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税

新政出台后，2023年开票自然是需要开1%的发票，但是新政出台之前很多纳税人已经开了3%或者免税的普通发票。

这些发票怎么申报呢？这个问题其实已经明确了，税务总局明确了相关口径。

意思就是政策发布之前，你开的3%和免税的普通发票都可以不收回，申报时候都可以按新政策1%申报（当然季度销售额不超过30万还可以享受免税）。

但是这个月在实操中，很多人就犯了迷糊，我开了3%的发票和免税的普通发票，我知道可以按1%申报，但是我在算销售额时候到底是怎么换算呢？

3%普通发票是按1%换算，还是按3%换算？

免税普通发票是直接用票面金额作为销售额，还是需要按1%先换算？

对此，很多人就争论不休，有人说小规模申报系统自动填充，带出来是什么就是什么，他们实操免税发票带出来销售就是发票票面金额。

也有人说，他们主管税务局让他们把3%普通发票按3%价税分离填销售额。

总之，各种情况都有。

Part.2

那二哥对此怎么认为了？我一直认为，我们应该把这事情本质搞清楚。本质是什么呢？就是你按新政策应该开1%的发票，比如你销售收了10100的款。

本身你开票就是应该这样开

你的销售额就应该是10000。

现在你发票开错了（政策发布之前开的），开成了3%的发票，但是你收的款肯定是不变的，还是10100.

或者开成了免税发票，但是你收的款肯定是不变的，还是10100.

那实质上不能因为开票不同而影响真正的销售额，不能说你开免税的销售额就变成10100，你开了3%销售额就变成了9805.83。

真正的销售额只能按照政策3%减按1%来算，也就是10100是你收款金额，销售额=10100/1.01=10000。

而如果不按1%价税分离计销售额，一方面税额算下来是有问题，存多交或者少交税的情况，另一方面就算都没超过30万，是免税，那么对小规模销售额的统计也是有影响的，会影响小规模转一般纳税人500万销售额的统计。

比如，二哥税税念公司2023年1季度开票情况如下：

如果3%的普通发票按3%价税分离填写销售额，那么怎么算税，怎么申报呢？

还是按照二哥先总后分的原则来看，总销售额87.24万，超过了30万，不符合小微免税，按征税处理。

分项看，专票1%的按1%纳税，3%按3%纳税，普通发票3%（政策发布之前开）可以按1%申报纳税。

所以二哥税税念公司合计应该纳税14258。

申报表填写如下：

但是，如果3%的普通发票按照1%价税分离的话，实际纳税应该是14310.87

申报填写如下：

所以，你看开了3%普通发票直接按3%价税分离申报和按1%价税分离申报是会影响税额和销售额的。

别小看这个影响，可能刚好在30万临界点，刚好影响享受免税和不免税的情况。

所以，销售额怎么算？二哥认为应该是如下计算。

情形一：开具1%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

情形二：开具3%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告发布前，已开具免税增值税普通发票或3%征收率增值税普通发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

简单的说，就是开了免税普票和3%普通发票，你就当是开的1%的发票来算销售额才是最合理的。

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THE END