个体工商户简易建账辅导资料

个体工商户简易建账辅导资料

  按照《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第 17 号)规定:凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户,都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证, 并根据合法、有效凭证记账核算。
  个体工商户建账主要包括设置复式账和设置简易账。本辅导资料主要就个体工商户设置简易账进行介绍说明。
  一、什么是个体工商户简易账?
  设置简易账的个体工商户,一般应设置经营收支账、商品进销存明细账、往来明细账,并填报利润表,以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。
  个体工商户设置简易账时,均应设置经营收支账、填报利润表。部分具备一定规模和一定条件的个体工商户,根据自身情况可以在设置经营收支账、填报利润表的同时,一并设置商品进销存明细账、往来明细账。
  二、个体工商户依据什么记录和编制简易账?
  个体工商户依据生产经营过程中取得的各类原始凭据来记录和编制简易账。
  原始凭据是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭据。原始凭据主要有收入凭据和支出凭据两大类:收入凭据是指个体工商户销售货物(服务)取得收入,为购买者开具的销售发票或填写的销售清单等原始凭据;支出凭据是指个体工商户日常开支类(如取得的进货成本、人员工资、房租费、水电费、搬运费等)及转账记录的原始凭据。
  个体工商户应对原始凭据分类进行整理,并按照发生的时间顺序编号,装订或者粘贴保存,一般应当保存10年。
  三、个体工商户如何编制经营收支账?
  经营收支账是个体工商户必须要设置的账簿,主要记录个体工商户收支情况,按月汇总。经营收支账可以采用二栏式账簿或自制收支账,基本内容包括时间、摘要、收入金额、支出金额。
  个体工商户根据整理好的原始凭据登记经营收支账簿:根据收入发票、销售清单等收入凭据登记每日收入情况;根据进货发票、水费、电费、房租费等支出凭据登记每日支出情况。
  案例1:批发零售类个体工商户经营收支账记录案例
  兴隆批发超市201911-3日经营情况如下:11日销售商品收入5000元,支付进货成本2000元;12日销售商品收入3000元,支付水电费1200元;13日销售商品收入4000元,支付进货成本1600元,支付搬运费200元。兴隆批发超市老板张某对保存的各类原始凭据按日分类整理,并按日登记当天的收入金额、支出金额。

 

兴隆批发超市经营收支账(二栏式)

 

2019

 

摘要

 

收入金额

 

支出金额

 

 

 

1

 

1

 

收入-销售货物

 

5000

 

1

 

1

 

支出-进货成本

 

2000

 

1

 

2

 

收入-销售货物

 

3000

 

1

 

2

 

支出-水电费

 

1200

 

1

 

3

 

收入-销售货物

 

4000

 

1

 

3

 

支出-进货成本

 

1600

 

1

 

3

 

支出-搬运费

 

200

 

本月合计

 

12000

 

5000

 

本年累计

 

12000

 

5000

 

  案例2:餐饮类个体工商户经营收支账记录案例
  美味湘菜餐馆201911日经营情况如下:当天餐饮收入6000元,酒水收入1800元,支付菜品成本2000元,支付调料成本900元,支付酒水成本1600元,支付收银系统维护费200元,支付本年度房租费100000元。美味湘菜餐馆工作人员李某对保存的各类原始凭据按日分类整理,并按日登记当天的收入金额、支出金额。

 

美味湘菜餐馆经营收支账(二栏式)

 

2019

 

摘要

 

收入金额

 

支出金额

 

 

 

1

 

1

 

收入-餐饮收入

 

6000

 

1

 

1

 

收入-酒水收入

 

1800

 

1

 

1

 

支出-原材料

 

2000

 

1

 

1

 

支出-调料

 

900

 

1

 

1

 

支出-酒水

 

1600

 

1

 

1

 

支出-其他

 

200

 

1

 

1

 

支出-房租费

 

100000

 

本月合计

 

7800

 

104700

 

本年累计

 

7800

 

104700

 

  四、个体工商户如何编制利润表
  利润表是个体工商户必须要填报的报表,主要记录个体工商户的收入、支出、利润,根据经营收支账的汇总金额,按季编制。
  案例3:个体工商户利润表填报案例
  兴隆批发超市按季汇总20191季度经营情况如下:收入150000元,支出126000元(其中:进货成本60000元,人员工资24000元,房租费30000元,水电费10000元,其它支出2000元)。兴隆批发超市老板张某按20191-3月经营收支账的汇总金额,填报兴隆批发超市1季度利润表。

 

个体工商户利润表(季报)

 

  纳税人名称:某兴隆批发部        统一社会信用代码:XXXXXX
  报送日期:2019.4.10
  所属期:2019.1.1-2019.3.31

 

行次

 

   

 

本期数

 

本年累计数

 

1

 

一、收入

 

150000

 

150000

 

2

 

二、支出(3+4+5+6+7

 

126000

 

126000

 

3

 

(一)进货成本

 

60000

 

60000

 

4

 

(二)人员工资

 

24000

 

24000

 

5

 

(三)房租费

 

30000

 

30000

 

6

 

(四)水电费

 

10000

 

10000

 

7

 

(五)其它支出

 

2000

 

2000

 

8

 

三、利润(1-2

 

24000

 

24000

 

  五、个体工商户如何编制商品进销存明细账?
  商品进销存明细账是部分具备一定规模和一定条件的个体工商户,可以根据自身情况选择设置的账簿,主要记录商品的进货、销货及库存情况,按日记账,每月汇总盘点一次存货情况。商品进销存明细账应当采用数量金额式账簿,基本内容包括包括时间、摘要(注明货物名称或编码)、进货销货的金额、数量、单价及货物当日结余。
  个体工商户依据进货及销货清单,按数量、单价、金额的内容登记当天商品的购进、销售、结余情况,并在每月末根据商品进销存明细账的结余,与存货实物进行比对盘点核实,编制存货盘点表。
  案例4:个体工商户商品进销存明细账记录案例
  兴隆批发超市2019年初库存商品期初结余牛奶(数量30件、单价50/件、金额1500元)、啤酒(数量40件、单价30/件、金额1200元)、方便面(数量15件、单价20/件、金额300元)、饼干(数量100件、单价15/件、金额1500元);11日购进牛奶(数量10件、单价50/件、金额500元)、啤酒(数量30件、单价30/件、金额900元)、方便面(数量20件、单价20/件、金额400元);销售牛奶(数量15件、单价50/件、金额750元)、啤酒(数量50件、单价30/件、金额1500元)、方便面(数量30件、单价20/件、金额600元);12日购进方便面(数量10件、单价20/件、金额200元)。兴隆批发超市老板张某根据进货及销货清单,按数量、单价、金额的格式登记当天的购进、销售、结余。

 

兴隆批发超市商品进销存明细账(数量金额式)

 

品名:饮品类

 

2019

 

摘要

 

收入

 

发出

 

结余

 

 

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

1

 

1

 

期初结余

 

70

 

2700

 

1

 

1

 

购进饮品一批

 

40

 

1400

 

110

 

4100

 

1

 

1

 

销售饮品一批

 

65

 

2250

 

45

 

1850

 

本月合计

 

40

 

1400

 

65

 

2250

 

本年累计

 

40

 

1400

 

65

 

2250

 

品名:食品类

 

2019

 

摘要

 

收入

 

发出

 

结余

 

 

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

1

 

1

 

期初结余

 

115

 

1800

 

1

 

1

 

购进食品一批

 

20

 

400

 

135

 

2200

 

1

 

1

 

销售食品一批

 

30

 

600

 

105

 

1600

 

1

 

2

 

购进食品一批

 

10

 

200

 

115

 

1800

 

本月合计

 

30

 

600

 

30

 

600

 

本年累计

 

30

 

600

 

30

 

600

 

  案例5:兴隆批发超市存货盘点表编制案例
  沿用例4的商品进销存明细账账面数据,兴隆批发超市对库存商品进行盘点,盘点情况如下:饮品类盘盈(数量5件、金额150元),食品类盘亏(数量8件、金额160元)。

 

兴隆批发超市存货盘点表

 

  盘点部门:       盘点日期:

 

序号

 

货物编码

 

货物名称

 

计量单位

 

账面数

 

实际盘点

 

盘盈

 

盘亏

 

 

 

备注

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

数量

 

单价

 

金额

 

1

 

饮品 

 

件 

 

45 

 

1850 

 

50 

 

2000 

 

5 

 

150 

 

2

 

食品 

 

件 

 

115 

 

1800 

 

107 

 

1640 

 

8 

 

160 

 

合 

 

盘点人:

 

       监盘人:

 

  六、个体工商户如何编制往来明细账?
  往来明细账是部分具备一定规模和一定条件的个体工商户,可以根据自身情况选择设置的账簿,主要记录债权、债务关系情况,按次记账,按月汇总。往来明细账应当采用三栏式账簿,基本内容包括时间、摘要、往来增加或减少的金额、及结余金额。
  个体工商户依据业务发生的原始凭据来记录。
  案例6:个体工商户往来明细账记录案例
  美味湘菜餐馆20191月发生往来情况如下:15日新增应收账款-张三1000元;18日收回-张三应收账款500元;110日新增应付账款-供货商赵某2000元;118日新增应收账款-李四800元;122日新增应付账款-供货商孙某1500元;125日支付应付账款-供货商赵某2000元;131日新增应收账款-李四900元;131日收回应收账款-张三500元。美味湘菜餐馆工作人员李某根据实际业务发生的原始凭据登记往来明细账。

 

美味湘菜餐馆往来明细账(三栏式)

 

科目:应收账款

 

明细:张三

 

2019

 

摘要

 

增加

 

减少

 

结余

 

 

 

1

 

1

 

期初余额

 

0

 

1

 

5

 

销售收入

 

1000

 

1000

 

1

 

8

 

收回欠款

 

500

 

500

 

1

 

31

 

收回欠款

 

500

 

0

 

本月合计

 

1000

 

1000

 

本年累计

 

1000

 

1000

 

科目:应收账款

 

明细:李四

 

2019

 

摘要

 

增加

 

减少

 

结余

 

 

 

1

 

1

 

期初余额

 

0

 

1

 

18

 

销售收入

 

800

 

800

 

1

 

31

 

销售收入

 

900

 

1700

 

本月合计

 

1700

 

本年累计

 

1700

 

科目:应付账款

 

明细:供货商赵某

 


2019

 

摘要

 

增加

 

减少

 

结余

 

 

 

1

 

1

 

期初余额

 

0

 

1

 

10

 

购进原村料

 

2000

 

2000

 

1

 

25

 

支付货款

 

2000

 

0

 

本月合计

 

2000

 

2000

 

本年累计

 

2000

 

2000

 

科目:应付账款

 

明细:供货商孙某

 


2019

 

摘要

 

增加

 

减少

 

结余

 

 

 

1

 

1

 

期初余额

 

0

 

1

 

22

 

购进原村料

 

1500

 

1500

 

本月合计

 

1500

 

本年累计

 

1500

 

  七、个体工商户会计档案的保管期限?
  根据《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)第十条第三款规定:建账户对各种账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。

 

 

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