资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失(简称法定资产损失)。

按照《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

A公司2022年发生以下资产损失：

（1）报废处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置收入22万元，结转营业外支出的实际损失8万元；

（2）年末存货盘亏，账面价值30000元，取得赔偿收入5000元。存货未计提减值准备。净损失25000元直接计入营业外支出（暂不考虑增值税进项转出）。

1、确定损失类别：

上述两项损失分别为固定资产损失和存货损失。

2、损失税收金额的计算：

（1）固定资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=300000-0-220000=80000元。（资产损失计税基础=300000元，资产处置收入=220000元）

（2）存货资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=30000-5000-0=25000元。（资产损失计税基础=30000元，资产处置收入=0）

B公司2022年发生以下坏账损失：

（1）借给非关联方自然人张某的20万元借款，因张某已无法联系，判断无法收回，公司将20万元转为营业外支出；

（2）应收C公司销售货款200万元，经多次催要一直未能收回，2022年C公司已被吊销营业执照，B公司将200万元转为营业外支出；

（3）根据公司财务制度要求，通过减值准备科目核销了一笔7万元的逾期三年以上的应收账款，2021年计提应收账款减值准备6万元，2021年度汇缴时已进行纳税调增；

（4）为全资子公司提供担保，因子公司到期不能偿还，发生担保损失50万元。

1、确定损失类别：

上述4项损失均为应收及预付款项坏账损失。

2、损失税收金额的计算：

（1）自然人借款损失：

20万元自然人借款属于非经营性债务，不得在企业所得税税前扣除，即该项应收款项的计税基础为0。

（2）应收账款损失：

属于经营中出现的应收账款，因对方被吊销营业执照，200万元可以在企业所得税税前扣除，即该项应收账款的计税基础为200万元。

（3）逾期三年以上的应收账款损失：

资产计税基础=70000元

资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=70000-0-0=70000元

而损失的账载金额为10000元，可以纳税调减60000元。

（4）担保损失：

该担保损失可以在企业所得税税前扣除50万元。

综合以上，B公司2022年度资产损失直接计入本年损益金额为200000+2000000+10000+500000=2710000元

资产损失准备金核销金额

=0+60000+0+0=60000元

资产的计税基础金额

=0+2000000+70000+500000=2570000元