企业税收风险分析报告（模板）

税微说税 • 2023-05-11 • 财会辅导
一、企业基本情况
（一）税务登记信息
企业名称、社会信用代码、登记注册类型、开业日期、行业、经营范围、主管税务机关、专管员、注册资本、经营地址、法人代表姓名、法人代表身份证、注册资本、财务负责人姓名、财务负责人身份证、财务负责人联系电话、办税人员姓名、办税人员身份证、办税人员电话。
（以上数据均来自金税三期系统一户式查询—税务登记信息查询）（检查报告可使用）
（二）财务报表信息
资产负债表：存货、应收账款、其他应收款、应付职工薪酬、长期股权投资。
利润表：营业收入、利润总额、投资收益、营业外收入、营业外支出。
（以上数据均来自金税三期系统—财务报表申报查询）（营业收入、利润总额检查报告可用）
（三）已纳税信息
分年度分税种税目：已纳税金数据，包括增值税、企业所得税、消费税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税、个人所得税、资源税、耕地占用税、契税等。
（以上数据均来自金税三期系统—一户式查询—入库查询）（检查报告可用）
二、税负分析
（一）增值税税负情况。增值税税负=年度已纳增值税/年度营业收入*100%
计算该单位增值税税负与该行业增值税税负存在的差异率。分析重点为小于行业标准的数值。确认税种是否为检查重点。
（行业增值税税负数据来自风控部门数据或者收核部门数据）
（二）企业所得税贡献率。企业所得税贡献率=年度已纳所得税额/年度营业收入*100%
计算该单位企业所得税贡献率与行业企业所得税贡献率存在的差异率。分析重点为小于行业标准的数值。确定税种是否为检查重点。
（行业企业所得税贡献率数据来自风控部门数据或者收核部门数据）
三、企业财务数据指标
分年度计算纵向比较：
（一）存货周转率，存货周转率=营业成本/存货平均余额，存货平均余额=（期初+期末）/2，针对行业特色分析存货是否可用维持企业正常运转。
（二）应收账款占营业收入比例，应收账款占营业收入比例=期末应收账款余额/营业收入*100%，主要判断是否延迟确认收入问题。
（三）其他应收款占全部资产的比例，其他应收款占全部资产比例=期末应收账款/期末资产总额*100%，主要判断高管借款、关联企业占用资金、应收账款计入其他应收款等问题。
（四）毛利率，毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100%。纵向比较收入成本是否匹配。
（五）销售费用、管理费用、财务费用占营业收入比例，三费比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/营业收入*100%。纵向比较费用与收入是否匹配。（检查过程中应关注费用中大额发生项目。）
（六）营业外收支变动情况。纵向分析营业外收支变动情况，分析是否匹配，检查过程中重点分析发生项目。
四、报表之间数据对比
（一）增值税申报销售收入与企业所得税申报收入差异额。
差异额=增值税申报销售收入-企业所得税申报收入，检查是否正确申报收入，有无延迟确认收入问题。
（二）利润表中“利润总额”与企业所得税申报表“利润总额”差异额。差异额=利润总额-利润总额，差异额应该为0，如果有差异说明财务报表进行了重新申报，但企业所得税汇算清缴未重新申报。
五、增值税简易征收、销项税额与进项税额分析
（一）按年度统计增值税简易征收、销项税额、进项税额总额。纵向比较销项与进项的配比情况。
（二）按年度、发票品名汇总排序增值税发票开具情况和增值税发票取得情况。制作数张饼状图分别分析开出、取得发票的品名占比、公司占比、地区占比。
（以上简易征收数据来自入库查询，销项税额、进项税额数据来自通用数据查询软件或增值税电子底账系统）
六、人工成本
（一）应付职工薪酬借方发生额和个人所得税申报系统收入总额差异。主要分析差异产生的原因是否正常。
（二）计算人均薪酬。人均薪酬=应付职工薪酬借方发生额/平均人数。平均人数=个人所得税申报系统年度总人数/统计月份。主要分析人均薪酬是否处于正常范围。
（三）对比社保缴费信息。对收入较高的人群抽样对比社保缴费信息，判断计入个税系统的工资是否与社保缴费工资一致。（检查过程中实施）
（四）计算人工成本率，人工成本利润率=（利润总额/人工成本总额）×100%。纵向与横向比较人工成本率，看变动是否合理，与行业平均值差异。
（以上数据来自财务报表查询、个人所得税申报系统导出数据）
七、投资情况分析
（一）计算长期股权投资变动情况
变动情况=长股投期末-期初，辅助利润表“投资收益”数据分析。
（二）查询关联关系
利用“天眼查”软件查询股东持股情况，企业投资情况，制作关联关系思维导图。
（以上数据来自“天眼查”软件股权穿透情况、投资穿透情况）
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